O formulário de imposto 390 é a declaração anual do IVA do trabalhador independente e funciona como um resumo de todos os montantes do IVA pago e do IVA faturado no ano.
A seguir, explicaremos passo a passo em que consiste o modelo 390 , quais freelancers são obrigados a apresentá-lo, quais são os prazos e como preencher seus diferentes quadros e seções.
Como posso saber se devo apresentar o Formulário 390
Em linhas gerais, podemos dizer que todos os autônomos que aplicarem o IVA nas suas faturas ao longo do ano terão que preencher e entregar o Formulário 390 do Tesouro.
No entanto, existem alguns casos especiais de freelancers que não têm a obrigação de apresentar este modelo.
- O primeiro grande grupo de trabalhadores independentes sem esta obrigação são os que pagam impostos apenas em território comum e também apenas exercem atividades no regime simplificado .
- Tampouco os autônomos que pagam tributos apenas em território comum e que se dedicam exclusivamente ao aluguel (locação de bens urbanos) não precisam preencher o formulário 390 .
- Da mesma forma, se durante o ano você não for obrigado a apresentar autoavaliações periódicas do IVA (formulário 303 ou 322), você também não terá que apresentar o formulário 390.
- Por fim, quem estiver cadastrado no sistema SII (Fornecimento Imediato de Informações) também não precisará preencher esta declaração anual.
Nestes casos, é obrigatória a sua indicação no último formulário 303 ou 322 de declaração periódica de IVA . Para tal, terá de preencher a secção "A preencher exclusivamente no último período de liquidação pelos sujeitos passivos isentos do resumo anual do IVA".
Caso não entre em nenhum destes grupos, terá a obrigação de preencher e apresentar o Formulário Fiscal 390 .
Qual o prazo para apresentação do Formulário 390 do Tesouro?
Por se tratar de um demonstrativo-sumário anual, o modelo 390 para os autônomos do Tesouro deve ser entregue entre 1º e 31 de janeiro , com informações completas de todo o ano anterior.
Ou seja: entre 1 e 31 de janeiro apresentaremos a declaração anual do IVA faturado e gasto ao longo do ano de 2018 .
Como o procedimento é executado? O que eu preciso?
O formulário de imposto 390 está disponível no Escritório Eletrônico da Agência Tributária. Como qualquer outro procedimento deste tipo, teremos que fazer o login para completá-lo : com um ID eletrônico, código PIN ou certificado digital.
Além disso, é importante que você tenha feito sua última declaração periódica do ano primeiro : formulário 303 do quarto trimestre ou 322 do último mês.
Antes de começar a preencher o formulário 390, certifique-se de ter todos os livros contábeis do ano em questão , bem como as declarações periódicas de IVA (mensal ou trimestral) que você enviou.
Instruções para preencher o Formulário de Tesouraria 390
O site da Agência Tributária possui um simulador modelo 390 de acesso gratuito que você pode consultar para conhecer antecipadamente todas as seções. Assim, você pode se familiarizar com o modelo 390 e fazer testes ou ensaios se precisar.
Quando você tiver tudo pronto, vá direto para o modelo real da declaração. Vamos analisar seção por seção como as caixas são preenchidas.
Pessoa tributável e provisão
Insira os dados correspondentes: ano de exercício do qual você está fazendo a declaração, se o critério de caixa é aplicado, se você já esteve em processo de falência, etc.
Dados estatísticos
Nesta seção você deverá preencher as informações sobre as atividades econômicas que desenvolve . Ou seja: o setor IAE em que desenvolve a sua atividade por conta própria.
Se você realiza mais de uma atividade, preencha-os por ordem de importância : do maior para o menor volume de faturamento no ano que você declara.
Para adicionar uma atividade profissional, clique no botão em forma de lápis na coluna "Chave" e procure o seu setor de acordo com o código IAE.
Então, se necessário, preencha as atividades adicionais . Após cada seleção, clique em "Adicionar registro" para que todos sejam armazenados.
Finalmente, se você estiver fazendo uma autodeclaração conjunta , indique-a abaixo.
Detalhes representativos
Estas são as informações reservadas para o representante legal ou gerente que atua em seu nome . Não há nada a preencher aqui se você estiver apresentando o 390 por conta própria.
Operações de regime geral
Se estiver inscrito no regime geral de autônomo, use as caixas desta seção para indicar todas as operações do ano . Indique a faturação nas respectivas secções, anotando sempre o valor base e o total do IVA aplicado.
Lembre-se de que "IVA acumulado" é o que você cobrou , enquanto "IVA dedutível" é o que você pagou com as despesas da sua atividade profissional.
O mais confortável é adicionar os valores declarados nos formulários 303 e 322 da declaração periódica de IVA, para evitar erros.
Operações de regime simplificado
Se também exerce atividades profissionais no regime tributário simplificado , terá que preencher o formulário 390 desta secção. Indique as atividades profissionais e as informações correspondentes a cada módulo.
Dentro desta seção estão também os setores econômicos especiais: atividades agrícolas, pecuárias e florestais .
No final da secção terá uma página de resumo com o somatório de todas as operações realizadas no regime simplificado , repartidas em IVA acumulado e IVA dedutível. Verifique se as somas estão corretas antes de continuar.
Resultado da liquidação anual
Aqui aparecerão os totais do volume de operações declarado nas seções anteriores . Se você paga impostos em diferentes Administrações com regimes especiais, indique na parte inferior.
Resultado de assentamentos
Clique no botão com o ícone de um lápis para abrir a caixa que você deve preencher . Esta é uma janela onde você deve indicar os pagamentos que você fez ao Tesouro nas declarações periódicas de IVA (trimestral ou mensal).
Se você fez apenas declarações trimestrais (formulário 303) , anote os valores do último mês de cada período. Ou seja: seu modelo 303 do primeiro trimestre na tabela de março, do segundo trimestre na tabela de junho, etc.
O resto da secção é dedicado a reembolsos e operações tributadas em regime especial de grupo de entidades . Se for este o seu caso, preencha estas caixas também com as informações correspondentes.
Últimas seções da declaração do formulário 390
- Volume de operações . Esta é a tabela de resumo final com todo o seu faturamento anual para as diferentes seções. Verifique se todas as somas estão corretas.
- Dados pro rata . Se exercer mais do que uma atividade profissional, provavelmente terá de aplicar o regime pro rata, porque existem setores com regimes de dedução diferentes. Se você tiver alguma dúvida, consulte seu gerente antes de completar esta seção.
- Regimes de dedução diferenciados . Esta seção também está relacionada ao sistema pro rata quando existem várias atividades econômicas diferentes. Consulte seu gerente em caso de dúvida.
Etapas finais
Uma vez finalizadas as seções, clique no botão "Validar declaração" na barra superior para verificar se não há erros. Se tudo estiver pronto, você pode apresentar o modelo 390 e baixar o recibo em PDF.